La implantación del nuevo sistema de cotización por ingresos reales en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) continúa generando dudas entre los profesionales por cuenta propia, especialmente en relación con la regularización de cuotas que la Tesorería General de la Seguridad Social está notificando cada año. Tras los primeros ajustes correspondientes al ejercicio 2023 —que muchos autónomos recibieron en 2025—, la Dirección General de Tributos (DGT) ha aclarado definitivamente en qué ejercicio deben declararse estas diferencias en el IRPF.
Las regularizaciones: un proceso anual que ya forma parte del sistema
Con el nuevo modelo de cotización, las cuotas que los autónomos pagan durante el año son provisionales, ya que se calculan en función de los rendimientos estimados. Una vez la TGSS contrasta los datos reales con la Agencia Tributaria, se produce la regularización:
- Si se cotizó correctamente, no hay cambios.
- Si se cotizó por debajo, la TGSS reclama un importe adicional.
- Si se cotizó por encima, la TGSS devuelve el exceso.
Este proceso se está realizando uno o dos años después del ejercicio regularizado, lo que ha generado dudas sobre cuándo deben declararse estos ajustes en la Renta.
Nuevas casillas en el Modelo 100
La Agencia Tributaria ha incorporado nuevas casillas específicas en el Modelo 100 del IRPF 2025 para reflejar correctamente estas regularizaciones, dada la complejidad que ha generado el nuevo sistema de cotización.
Durante 2026, los autónomos están recibiendo las regularizaciones correspondientes al ejercicio 2024, por lo que no deberán declararlas hasta la Renta 2026, que se presentará en 2027.
Recomendación: revisar los datos fiscales
Dado que la AEAT incorpora automáticamente la información comunicada por la TGSS, se recomienda a los autónomos:
- Revisar sus datos fiscales antes de presentar la declaración.
- Verificar que los importes regularizados aparecen en el ejercicio correcto.
- Consultar con su asesoría en caso de discrepancias.
